Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

2.2.2. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ № 114 от

10.12.2004 г. «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной

классификации РФ» с 1 января 2005 г. была изменена классификация дохо_

дов и расходов бюджетов всех уровней. В связи с этим сопоставление от_

дельных статей доходов или расходов за 2005 г. с аналогичными показателя_

ми за предыдущие годы не всегда оказывается возможным.

С 1 января 2005 г. в соответствии с внесенными поправками в Налого_

вый кодекс РФ ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при

добыче нефти была повышена с 347 руб. за одну тонну до 419 руб. за одну

тонну. Также был увеличен необлагаемый налогом порог цены на нефть с

8 долл. до 9 долл. за баррель. Кроме того, в формуле расчета НДПИ был пе_

ресмотрен курс рубля с 31,5 руб. за долл. до 29 руб. за долл., с учетом тен_

денции к укреплению рубля. Таким образом, на данный момент формула для

расчета НДПИ выглядит следующим образом:

off

НДПИ P ER

НДПИ t P P

*

( *)

где:

НДПИ t – ставка НДПИ (419 рублей с тонны нефти);

P – текущая цена нефти на мировом рынке;

P * – необлагаемый налогом порог нефти (9 долл.);

off ER – официально установленный курс рубля для расчета НДПИ (29 рублей

за доллар США).

Таблица 5

Поступления основных налогов в бюджетную систему РФ (% ВВП)

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Налог на прибыль 4,6 5,4 5,7 4,2 4,0 5,2 6,2

Подоходный налог 2,5 2,4 2,8 3,3 3,4 3,4 3,3

НДС 8,8 6,2 7,1 6,9 6,6 6,4 6,8

Акцизы 2,2 2,3 2,7 2,4 2,6 1,5 1,2

НДПИ* 1,2 1,6 1,6 2,5 2,5 3,0 4,2

Налоги на внешнюю

торговлю

1,8 3,1 3,6 3,0 3,4 5,1 7,5

ЕСН 7,7 7,0 7,3 5,5**

Источник: Министерство финансов РФ.

До 2001 г. НДПИ рассчитывался как сумма поступлений акциза на нефть, платежей за пользо_

вание недрами и отчислений на ВМСБ.

** Предварительные данные за 2005 г.

Из табл. 5 можно видеть, что в 2005 г. объемы поступлений от различных

налогов и сборов изменились по_разному по отношению к итоговым показате_

лям за 2004 г. Так, можно видеть заметный рост доли поступлений от налога на

прибыль организаций в ВВП на 1 п.п. до 6,2%, продолжающий тенденцию по_

следних трех лет к постепенному повышению объема поступлений по данному

виду налога. Рост поступлений по налогу на прибыль организаций отчасти был

обусловлен увеличением базы налогообложения. По официальным данным

Росстата РФ, величина сальдированного финансового результата предприятий

и организаций РФ (суммарная прибыль минус убыток) в январе–ноябре 2005 г.

выросла на 35,2% по сравнению аналогичным показателем за 2004 г. Кроме то_

го, определенное влияние на объем поступлений могло оказать дело «ЮКОСа»,

после которого многие предприятия и организации в меньшей степени стали

использовать существующие недоработки в законодательстве, позволяющие

минимизировать выплаты по налогу на прибыль.

По итогам 2005 г. доля поступлений налога на доходы физических лиц

несколько снизилась по отношению к аналогичному показателю за 2004 г.

 (3,4% ВВП) и составила 3,3% ВВП, тогда как снижение доли поступлений от

ЕСН оказалось более существенным (с 7,3% ВВП до 5,5% ВВП). При этом, со_

гласно данным Росстата, рост реальных денежных доходов населения в

2005 г. составил 8,8%, а рост реальной заработной платы – 9,7%, что превос_

ходит темпы роста ВВП в 2005 г. на 2,4 п.п. и 3,3 п.п. соответственно. Таким

образом, в реальном выражении эффективные ставки ЕСН и налога на дохо_

ды физических лиц в 2005 г. оказываются ниже, чем в 2004 г. При этом сни_

жение эффективной ставки ЕСН оказалось заметно более существенным.

По_прежнему основную долю поступлений в бюджетную систему РФ со_

ставляет налог на добавленную стоимость – около 1,47 трлн руб. или 6,8%

ВВП за 2005 г. Для сведения, в 2004 г. доля поступлений налога на добавлен_

ную стоимость в ВВП составила 6,4%. Таким образом, доля поступлений НДС

в ВВП по итогам 2005 г. выросла по отношению в предшествующему году, не_

смотря на некоторый рост объемов возмещения НДС, составивших 2,1% ВВП

против 1,9% ВВП годом ранее. Доля поступлений от акцизов в ВВП в 2005 г.

составила около 1,2% ВВП, что на 0,3 п.п. меньше аналогичного показателя

за 2004 г.

Довольно существенный рост по итогам прошедшего года продемонст_

рировали поступления по налогу на добычу полезных ископаемых. Так, за

данный период времени в консолидированный бюджет поступило около

908 млрд руб. или 4,2% ВВП, тогда как доля данного налога в ВВП по итогам

2004 г. составила около 3,0%. Основной причиной столь существенного рос_

та поступлений является крайне благоприятная конъюнктура мирового рынка

нефти, нефтепродуктов, металлов и других товаров сырьевого сектора, а

также ряд изменений в налоговом законодательстве касательно добычи по_

лезных ископаемых и, в частности, уже отмеченное изменение в формуле

расчета данного налога.

Наконец, по итогам 2005 г. был зафиксирован существенный рост доли

поступлений от налогов на внешнюю торговлю в ВВП, которая составила 7,5%

ВВП против 5,1% ВВП по итогам 2004 г. Основным фактором роста, как и для

налога на добычу полезных ископаемых, является рост цен на нефть и другие

сырьевые товары, экспортируемые из РФ.

На рис. 11 приведена динамика поступлений основных налогов в реаль_

ном выражении10 за период с 1999 по 2005 гг. Как можно заметить, наиболее

существенный рост в реальном выражении продемонстрировали поступле_

ния по налогам на внешнюю торговлю, налогу на добавленную стоимость, на_

логу на прибыль, НДПИ и, несколько в меньшей степени, по подоходному на_

логу. Напротив, реальные поступления по единому социальному налогу,

перечисляемому в федеральный бюджет, а также акцизам в 2005 г. несколько

снизились. В целом, изменения налоговых поступлений в реальном выраже_

нии согласуются с динамикой долей соответствующих налогов в ВВП.

10 В качестве дефлятора использовался цепной индекс потребительских цен, который прини_

мает значение 1 для 1999 года.

Источник: Министерство финансов РФ.

Рис. 11. Динамика поступлений основных налогов в реальном

выражении в 1999–2005 гг. (млн руб.)

В заключение данного раздела необходимо рассмотреть динамику за_

долженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную

систему РФ (табл. 6).

Таблица 6

Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в

бюджетную систему РФ в 2002–2005 гг. (% ВВП).

2002 2003 2004 2005

ВСЕГО 4,82 3,93 5,24 3,48

из них

В федеральный бюджет 4,12 3,30 4,70 3,03

в том числе

Налог на прибыль 0,81 0,54 1,36 0,84

НДС 2,23 1,84 2,45 1,44

Платежи за пользование природными

ресурсами 0,19 0,16 0,33 0,25

в том числе

НДПИ 0,01 0,02 0,17 0,14

Остальные федеральные налоги и сборы 0,89 0,76 0,55 0,50

Задолженность по региональным на_

логам и сборам 0,42 0,35 0,30 0,25

Задолженность по местным

налогам и сборам 0,28 0,25 0,21 0,16

Источник: Федеральная налоговая служба, форма отчетности 4_НМ.

Как можно видеть из табл. 6, в 2005 г. наблюдалось заметное сокраще_

ние объема задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям

(далее, задолженность) налогоплательщиков перед бюджетной системой РФ.

Так, доля суммарной задолженности в ВВП снизилась с 5,24% ВВП в 2004 г.

до 3,48% ВВП в 2005 г. Доля задолженности в федеральный бюджет также

заметно снизилась – с 4,7% ВВП до 3,03% ВВП. Это произошло в основном за

счет снижения задолженности по налогу на прибыль – с 1,36% до 0,84% ВВП

и налогу на добавленную стоимость – с 2,45% до 1,44% ВВП. Объем задол_

женности по остальные налогам, указанным в табл. 6 снизился не столь зна_

чительно. Если же рассмотреть динамику задолженности по основным нало_

гам, то следует также отметить, что по итогам 2005 г. она оказалась на самом

низком уровне за последние 4 года, что может быть обусловлено как улучше_

нием налогового администрирования, так и повышением налоговой дисцип_

лины налогоплательщиков.