Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

Теория налогов

Налоги всегда привлекали к себе внимание правите"

лей и политиков, обеспечивавших с их помощью ре"

альную власть, и финансистов, изыскивающих способы сбо"

ра налогов для пополнения казны.

Тургеневу удалось глубоко и всесторонне изучить основ"

ные проблемы теории налогов. Выражая наиболее прогрес"

сивную точку зрения на налоги, он вслед за Смитом, Тюрго,

Радищевым высказался за отмену феодальных личных по"

датей и натуральных повинностей и их замену всеобщим

подоходным и поземельным обложением, уплачиваемым в

денежной форме. Именно в денежных налогах, по его мне"

нию, выражается экономическая свобода, основанная на

«законах ненарушаемых, на свободе гражданской».

В любом государстве население нуждается в защите

своих прав, охране имущества и т. п. Правительство, в свою

очередь, должно располагать средствами для реализации об"

щегосударственных потребностей: управление, социальные

нужды, войны. А это значит, что «правительство ничего не

сможет сделать для граждан, если граждане ничего не де"

лают для государства». Следовательно, государство сущест"

вовать без налогов не может.

Но налог всегда зло для платящего, так как отнимает

часть имущества, и это зло неотвратимо. Поэтому у населе"

ния, замечает Тургенев, складывается различное отноше"

ние к налогам в зависимости от политического строя

общества: «готовность платить налоги более видна в рес"

публиках; отвращение к налогам – в государствах деспоти"

ческих». Поразительным было для читателей его смелое

утверждение: «во многих государствах введение налога де"

лается с согласия народных представителей. Там польза сего

согласия ощутима не только для народа, но и для прави"

тельства». Развивая эту мысль, ученый четко формулирует

свою позицию. Налоги не должны стеснять эконо"

мическую свободу, не должны мешать накоплению капита"

ла, «обеспечивая пользу и для народа и для правительства»,

и поэтому ему «следует расходы государственные неотмен"

но сообразовывать с доходами».

Поскольку налоги, взимаемые правительством с поддан"

ных, являются единственным источником государственного

дохода, то правительство должно стремиться к усовершенство"

ванию этого направления своей деятельности, призванной «за"

ботиться об истинных выгодах государства, состоящих не в

том, чтобы правительство получало сколь возможно более до"

хода, а в том, чтобы доход этот был сколь возможно менее

обременительным для народа, на коем основывается истин"

ное величие и слава правительства».

Этой цели и служат выработанные Тургеневым правила

взимания налогов.

Первое правило: равное распределение налогов. На"

логи должны распределяться между всеми гражданами в

одинаковой соразмерности в соответствии с их доходами.

Тургенев отмечает, что в ряде стран не только частные лица,

но и целые классы освобождались от налогов. На основании

этого он делает важный вывод"предостережение, ссылаясь на

французскую революцию: «от неравного разделения податей

между гражданами рождается ненависть одного класса наро"

да к другому, отчего происходит ненависть к правительству»,

и рекомендует правительству стараться отклонять сколь воз"

можно тяжесть налогов от простого народа.

Второе правило: определенность налогов. «Количе"

ство налогов, время и образ платежа должны быть опреде"

лены, известны платящему и независимы от власти

собирателей». Неопределенность налога, равно как и вре"

мени платежа, заставляет плательщика «иметь всегда в го"

товности известную часть капиталов», чем наносится ущерб

и ему, и обществу.

Третье правило: собирание налогов в удобнейшее

время. Правительству деньги нужны всегда. Но они не все"

гда объективно могут быть у плательщика, особенно если

речь идет о поземельном налоге. Соблюдение этого прави"

ла облегчает подать для платящего: «он платит в то время,

когда важная часть дохода находится в его руках», тогда

как «если хлеб не убран или не продан, то надо или брать

кредит и платить процент, или продавать хлеб за бесценок.

И то, и другое приводит к убытку».

Четвертое правило: дешевое собирание налогов.

Издержки на содержание налоговой службы, полагает Тур"

генев, должны быть минимальны. Анализируя негативные

факты, имевшие место в различных странах, он отмечает,

что для сбора налогов набирают «великое число чиновни"

ков, жалование коих может заключать в себе важную часть

дохода от налога». Так, в одной из провинций Франции сум"

ма собранного налога оказалась меньше затрат на проведе"

ние его сбора.

К этому же правилу он относит и необходимость выра"

ботки налогового законодательства. Тургенев указывает, что

налог может вредить развитию «промышленности народной,

отвращая людей от ремесел для них выгодных и принуждая

их обращаться к другим, им невыгодным ремеслам. В таком

случае терпят убытки самые источники общественного до"

хода». Ученый имеет в виду противоречие, когда, пресле"

дуя фискальные цели, правительство устанавливает высокие

ставки налога на производство товаров, необходимых по"

требителям, а ремесленники в ответ сокращают или даже

отказываются от производства данных товаров.

Тургенев открыто указывает, что установленная «чрез"

мерная величина подати возбуждает желание избежать пла"

тежа оной, производит запрещенный торг». И добавляет с

известной долей иронии: «обманывать же правительство

многие и не почитают преступлением».

Заботясь о процветании государства, Тургенев вводит

общее правило при взимании налогов. «Налог должен

всегда быть взимаем с дохода и при том с чистого дохода, а

не с самого капитала, дабы источники доходов государст"

венных не истощались».

Замечательный русский экономист раскрывает самую

сущность природы налога. Налог не только и не столько

подать, поступающая в бюджет, он сложнейшее экономи"

ческое явление, оказывающее влияние на развитие промыш"

ленности, земледелия, торговли, положение людей.

При помощи налогов можно способствовать развитию

производства или тормозить его. Отдаленные результаты

проводимой налоговой политики могут отличаться от бли"

жайших, фактические – от желаемых.

В основу разработанной классификации налогов Турге"

нев положил политэкономические принципы. Налоги раз"

личаются по источникам доходов – от земли, капитала и

труда, а по формам получения они распадаются «на непос"

редственные или прямые и на посредственные или непря"

мые». Первые налагаются на лицо, на недвижимый капитал

или получаемые доходы. К ним относятся подушная подать,

поземельный налог, налог с домов и т.д. Непрямые же нала"

гаются на товары и включаются в их цену. Покупатель, при"

обретая товар, оплачивает и подать.

В зависимости от своего предназначения покупаемые

товары делятся на предметы первой необходимости, служа"

щие для поддержания жизни, и предметы роскоши – това"

ры, обладающие особо высоким качеством, редкие изыскан"

ные кушанья, предметы искусства, старины, то, что служит

в большей мере для удовлетворения тщеславия. От уста"

новления налога на предметы роскоши правительство не

получает нужной выгоды, так как это охватывает ограни"

ченное число людей. Иное дело – предметы первой необхо"

димости, без которых никто обойтись не может.

В интересах казны чаще всего непрямыми, косвенными

налогами облагаются продовольственные товары – соль,

мука, хлеб, мясо и т. д. Они потребляются всеми граждана"

ми государства, и поэтому приносимая ими подать состав"

ляет весьма значительный доход. Подать с употребления

предметов, необходимых для жизни, не сообразуется с до"

ходами платящего: и богатый, и бедный платят за соль одну

и ту же подать. Говоря о высоком налоге на соль во Фран"

ции (не в России!), Тургенев замечает: «Нельзя без горестно"

го ощущения видеть бедного поселянина, у которого прави"

тельство отнимает последнюю копейку, и сие за то, что он

пользуется произведением природы, необходимым для здо"

ровья и жизни». Он делает вывод, что было бы желательно

освободить предметы первой необходимости от налогов. Но

правительства никогда на это не пойдут, так как от покупки

соли или хлеба даже бедняк отказаться не может.

Особо Тургенев останавливается на феномене запрещен"

ного торга, обусловленного неправомерными налогами.

«Запрещенный торг вреден правительству, купцу и потре"

бителю: первому, – лишая его доходов от пошлин и обу"

словливая издержки для воспрепятствования непозво"

лительному торгу; второму, – подвергая его различным опас"

ностям; третий же должен платить за товар дороже по при"

чине этих опасностей». Запрещенный торг происходит и при

установлении правительством цен на рынке. В этом случае

на рынке предлагаются лишь товары низкого качества, а

хорошие продаются скрытым образом по цене возвышенной.

Так, в Римской империи при Диоклетиане, во Франции при

Робеспьере были установлены цены для всех продаваемых

товаров. Легко представить себе ужасные последствия при

малейшей строгости исполнения, замечает Тургенев.

Для предупреждения или прекращения запрещенного тор"

га правительство имеет два способа. Первый состоит в умень"

шении побуждений к нему путем снижения налога. Второй –

в затруднении торга посредством строжайшего контроля. Пер"

вый гораздо легче, вернее и прибыльнее для самого прави"

тельства: при снижении подати до известной степени

торгующие согласятся скорее платить умеренную подать, не"

жели подвергаться опасностям недозволенного торга. След"

ствием будет увеличение дохода правительства. Второй –

требует больших затрат, но запрещенный торг, несмотря на

жесткий контроль, все равно будет продолжаться.

Заметим, что основные положения о налогах и налого"

вой политике, разработанные Н. И. Тургеневым, созвучны

современным проблемам России.

* * *

Русская экономическая мысль эволюционировала, про"

ходя те же этапы, что и европейская, но со своими объек"

тивными особенностями.

Идеи меркантилистов выражали в той или иной степени

И. Т. Посошков, М. В. Ломоносов.

Идеи физиократов разделял участник кружка Ф. Кенэ

Д. А. Голицын, пытавшийся доказать Екатерине II преиму"

щество свободного крестьянского труда.

Идеи классической политической экономии в некоторой

степени были затронуты А. Н. Радищевым, который зани"

мал особое место в русской экономической мысли, соеди"

няя идеи физиократов и классической политической

экономии.

Но в наибольшей степени классическая политическая

экономия нашла своего последователя в лице Н. И. Турге"

нева. Он настойчиво проводил мысль о том, что политичес"

кая экономия – наука о государственном хозяйстве, знание

которой необходимо для успешного управления экономи"

кой страны.

Без преувеличения мы имеем основание считать Нико"

лая Ивановича Тургенева одним из первых представителей

классической политической экономии в России.


Навигация

Популярные книги