Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

2. Анализ отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом

Отчет о движении денежных средств, составленный по российским стандартам,

представляет собой отчет, базирующейся на прямом методе. Для обоснованных

выводов необходимо формат отчета дополнить относительными показателями

структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Такая

информация представлена в Приложении 14.

Сумма поступивших денежных средств составила 163904 тысяч рублей. Из них 93,1%

приходится на текущую деятельность, 4,9% - на инвестиционную, 2% - на финансовую

деятельность. Таким образом, можно констатировать, что приток денежных средств

практически целиком обеспечивается текущей деятельностью. Отток денежных средств

превышает приток и составляет 164629 тысяч рублей. Из них 74,6% приходится на

текущую деятельность, 10,1% - на инвестиционную, 2,5% - на финансовую.

Поступления от текущей деятельности на 90,7% обеспечены выручкой от продажи

товаров, продукции, услуг; по инвестиционной деятельности приток в основном связан

с полученными дивидендами, процентами по финансовым вложениям; по финансовой

деятельности – 58,3% также связано с полученными дивидендами, процентами по

финансовым вложениям.

Основной отток по текущей деятельности – 71,7% связан с приобретением товаров,

оплатой услуг; по инвестиционной деятельности – 82,2 – с оплатой машин,

оборудования и транспортных средств; по финансовой деятельности – 71,1% - с

выплатой дивидендов, процентов.

Таким образом, по текущей деятельности был получен приток в сумме 29716 тысяч

рублей, по инвестиционной – отток в сумме 8557 тысяч рублей, по финансовой – отток

в сумме 752 тысяч рублей. Как видно из приведенных данных, общая полученная

разница не совпадает с величиной общего оттока денежных средств – 725 тысяч

рублей. Это вызвано тем, что в соответствии с российскими стандартами направления

денежных средств на оплату труда и отчисления в государственные внебюджетные

фонды включаются только в общую сумму денежного оттока, не распределяясь на

виды деятельности.

В соответствии с международной практикой данные оттоки относятся к текущей

деятельности. Если их добавить к оттоку денежных средств по текущей деятельности,

то получится приток в размере только 8584 тысяч рублей.

Главным недостатком формата прямого метода отчета о движении денежных средств

считается то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и

изменения денежных средств. Данный недостаток устраняет формат отчета о движении

денежных средств, составленный косвенным методом.