Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

6.1. Расходы на предельные инвестиции в образование

Предельные расходы (cost) домашних хозяйств на высшее образование, С, состоят из двух

частей, а именно: доли прямых затрат на обучение — плата за обучение в ВУЗе, и доли кос-

венных расходов — упущенный доход в виде неполученной заработной платы (поскольку

студент учится, а не работает). Обозначим долю упущенного дохода через w, тогда доля

стоимости образования будет равна (1 – w).

В отсутствии налогообложения или субсидий из государственного бюджета расходы на пре-

дельные инвестиции в образование были бы равны 1, C = w+ (1− w) =1.

Однако, в реальности существуют как налоги, так и субсидии, и они изменяют эффективные

предельные расходы на образование. Первый элемент, w, неполученная заработная плата,

изменяется в результате предоставления права вычета определенной суммы (А) из личных

доходов при уплате подоходного налога до (w− A) и далее, после уплаты налога, сокращает-

ся до (1−τ )(w− A) . В данном случае τ — ставка подоходного налога.

Что касается второго элемента — платы за обучение, то если существуют какие-либо суб-

сидии на образование, например, субсидия государства γ , то доля платы за образование в

общих расходах на образование становится (1−γ )(1− w). Таким образом, под воздействи-

ем бюджетно-налоговой системы расходы на образование, С, меняются и их можно пред-

ставить в виде

C = (1−τ )(w− A) + (1−γ )(1− w) , (12)

где τ — ставка подоходного налога, A — доля расходов, разрешенных к вычету из базы по-

доходного налога и γ — доля субсидий государства, которые сокращают прямые расходы на

образование.

Для "бесплатного" государственного образования доля субсидий государства в плате за обу-

чение γ = 1, а для платного образования γ = 0. Согласно Статье 219 (1.2) Социальные нало-

говые вычеты Главы 23 НК РФ (на январь 2005 г.), разрешено вычитать до 38 тыс. руб. рас-

ходов на образование из базы подоходного налога, что в 2005 г. составляет 0.575 годовой

средней заработной платы по стране, т.е. A = 0.0575 w.

Структура средних расходов домохозяйств на высшее образование представлена в Табл. 3.

Таблица 3. Структура средних расходов на высшее образование в России, 2004 г.

Бесплатное высшее образование Платное высшее образование

Прямые расходы —

годовая плата

за обучение

(1)

Упущенные доходы

— средняя годовая

зарплата

(2)

Прямые расходы —

годовая плата

за обучение

(3)

Упущенные доходы

— средняя годовая

зарплата

(4)

Номинальные

расходы

60 962.5 руб.

($2100)

66 103.2 руб.

($2280)

87 000 руб.

($3000)

66 103.2 руб.

($2280)

Доля

компонентов

в расходах

на образование

(1)/(1 + 2)

(1 – w) = 0.48

(2)/(1 + 2)

w = 0.52

(3)/(3 + 4)

(1 – w) = 0.568

(4)/(3 + 4)

w = 0.432

Доля субсидий γ = 1 A = 0 γ = 0 A = 0.575w

Ставка

подоходного

налога

τ = 0.13 τ = 0.13

Таким образом, расходы на образование в случае "бесплатного" образования после налогов и

субсидий в предельных инвестициях сокращаются с единицы до

C = (1−τ )(w− A) + (1−γ )(1− w) = (1−τ ) w = 0.87×0.52 = 0.4524.

А в случае платного образования сокращаются с 1 до

C = (1−τ )(w− 0.575w) + (1− w) = 0.87×0.432×(1 – 0.575) + 0.568 = 0.7277.

Экономическая амортизация образования

Как видно из этих вычислений, прямые субсидии из госбюджета на высшее образование, вы-

чет расходов на образование до 38 тыс. руб., и подоходный налог сокращают расходы на

предельные инвестиции в образование с 1 до 0.4524 в случае бесплатного образования и с 1

до 0.7277 для платного образования. В первом случае это сокращение в основном является

результатом прямых государственных субсидий, а во втором случае результатом разрешен-

ных вычетов и подоходного налога.

Если мы рассматриваем образование, полученное в результате инвестиций, как увеличение

человеческого капитала, то есть дополнительный производительный актив, то возникает за-

кономерный вопрос: а что происходит со стоимостью этого актива с течением времени?

Происходит ли снижение производительности (т.е. "износ") этого актива со временем?

В экономической литературе существуют различные представления на эту тему. Не углубля-

ясь в эту проблему, можно упомянуть следующие позиции.

1. Норма амортизации равна нулю: прирост человеческого капитала не теряет своей произво-

дительности в процессе его потребления (работы). Однажды приобретенные рабочие навыки

и квалификация поддерживаются в процессе работы. Человеческий капитал увеличивается в

различных сферах и в различные периоды жизни: в школе, институте, на производстве —

как побочный продукт процесса работы (так называемое обучение через работу — learningby-

doing), и в результате повышения квалификации. Прирост человеческого капитала, нако-

пленный в результате инвестиций в образование, не изнашивается морально благодаря по-

стоянному доучиванию в процессе работы, и в этом случае норма износа δ = 0.

2. Норма амортизации больше нуля: Это может быть результатом морального износа, когда

однажды полученные знания и навыки, устаревают в результате быстрого технического

прогресса и развития технологий. В литературе можно найти положительные значения

для нормы амортизации (δ = 0.004).

В этой работе вычисляются налоговые нагрузки и будет дан анализ их чувствительности к δ

(см. разд. A5).

Реальная процентная ставка для Российской экономики

Для вычислений налогового бремени на инвестиции в высшее образование будет использо-

вана оценка реальной процентной ставки r = 0.01, и проведен анализ чувствительности на-

грузки к r (см. разд. A5).