Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

6.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности

составим аналитическую таблицу (таблица 6.2).

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в

отчетном году составляла 1,7 оборота (106969 : 62263), а средний срок

погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

t – отчетный период в днях.

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~ 20,3%.

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность)

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп) / 2

задолженность за период (ДЗсред)

ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) /

(Выручка от продаж))*t

или

ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность;

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

УДЗ = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

УДЗ = ((СОМНИТЕЛЬНАЯ ДЗ) / (ОБЩАЯ ДЗ)) * 100 %

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

Таблица 6.2.

Движение средств

Остаток на начало года Возникло Погашено

Остаток на конец года

Показатели

сумма, руб.

уд. вес, %

сумма, руб.

уд. вес, %

сумма, руб.

уд. вес,

%

сумма, руб.

уд. вес, %

Темп роста остатка, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

61352

100

335928

100

334106

63174

100

103,0

1.1. Краткосрочная 99,3 102,6

61151

99,7 335686 99,9 334106

100

62731

а) в том числе просроченная

18602

100705

98902

29,6

20405

32,3

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

15775 30,0

25,7

14002

4,2

10805

3,2

18972

120,3

1 .2. Долгосрочная

201

242

0.1

-

-

443

0,7

220,4

а) в том числе просроченная

- - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

А

1. Дебиторская задолженность -

всего 100

30,0 109,7

36,3

0,3

-

б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты

201

0,7

- из нее длительностью свыше 3

месяцев -

0,3

242

0.1

-

-

443

220,4

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 6.3.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

1,84

1,72

-0,12

в том числе краткосрочной

1,68

1,73

+0,05

Период погашения дебиторской задолженности, в днях 196 209

+13

208

-6

31,7

32,5

+0,8

в том числе доля дебиторской за-долженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %

25,8

26,0

+0,2

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

8,6 +0,4

9,0

Изменение

(+,-)

Оборачиваемость дебиторской

задолженности, в оборотах

в том числе краткосрочной 214

Доля дебиторской задолженности в

общем объеме текущих активов, %

Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов с

дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось.

Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской

задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения

дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако

состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году

было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней.

Особое внимание следует обратить на снижение качества

задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной

дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и

составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если

принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила

32,5% а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего

объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о

снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния

дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 6.4).

Анализ состояния дебиторской задолженности

Таблица 6.4.

В том числе по срокам образования

Всего на конец года

до 1 мес.

от 1 до 3 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

50448 26723

6753

580,3

11169

2. Векселя к получению

-

-

-

-

-

-

3. Задолженность дочерних и зависимых обществ

568

568

5 Авансы выданные

6353

5910

-

-

-

443

6. Прочие дебиторы

5805

1085

2720

2000 -

-

7. Всего дебиторская задолженность

63174

13748

30011

7803

11169

443

В % к общей сумме дебиторской задолженности

100

21,8

47,5

12,4

17,7

0,7

Показатели

от 3 до

6 мес.

4 Задолженность

учредителей по

взносам в уставный

капитал

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

􀂾 покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

􀂾 покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

􀂾 в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла та 84% и ее доля составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации оборотных средствах.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 2 формы № S составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности.

Таблица 6.5.

Остаток на начало периода

Возникло

Погашено

Остаток на конец периода

Показатели

сумма, руб.

уд. вес, %

сумма, руб.

уд. вес, %

сумма, руб.

уд. вес, %

сумма, руб.

уд. вес, %

Темп роста остатка, %

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Кредиторская задолженность – всего

25664

100

216583

100

195037

100

47210

100

184,0

1.1. Краткосрочная

23361

91,0

211083

97,5

190534

97.7

43910

93,0

188,0

а) в том числе просроченная

5373

20,9

54076

25,0

27834

14.3

31615

67,0

588,4

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

5373

20,9

16333

7,5

3394

1,7

18312

38,8

340.8

1.2. Долгосрочная

2303

9.0

5500

2,5

4503

2,3

3300

7,0

143,3

а) в том числе просроченная

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

-

-

-

-

-

-

-

-

-

б) из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

2303

9,0

5500

2,5

4503

2.3

3300

7,0

143,3

Анализ состояния кредиторской задолженности (руб.)

Таблица 6.6.

Остатки

В том числе по срокам образования на конец года

Показатели

на начало периода

на конец периода

до 1 мес.

от 1 до 3 мес.

от 3 до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

Поставщики и подрядчики

16574

31513

6448

7031

11774

6260

Векселя к уплате

-

-

-

-

-

-

-

По оплате труда

3526

5417

4712

705

-

-

-

По социальному страхованию и обеспечению

1677 3337

1650 -

1687

-

-Задолженность перед дочерними

обществами

-

-

-

-

-

-

-

1188

3365

3365

-

-

-

-

Авансы полученные - 396

278

-

-

-

278

Прочие кредиторы

2303

3300

-

-

-

-

3300

Кредиторская задолженность – всего

25664 47210 423

161759

11774

6538

3300

Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, %

100

34,3 20,0

24,9

13,8

7,0

Задолженность перед бюджетом

На основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365) : 47210].

По данным таблиц 6.5 и 6.6 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 6.7.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

1. Темп роста, %

184 103

2. Оборачиваемость, в оборотах

2,94

1,72

3. Оборачиваемость, в днях

122

209

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.