6.1 Назначение, структура и содержание приложения к бухгалтерскому балансу

Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

1. В разделе «Движение заемных средств» организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 120 выделяет из строки 121 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.

2. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 «Товары отгруженные», в оценке по договорной (контрактной) цене.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказания услуг)».

При заполнении статьи «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

3. В справке к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

􀂾 показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам аз поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204, и выделяемой как «в том числе» по отдельной строке;

􀂾 отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых следует руководствоваться письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. № 62.

По строкам 270 – 279 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

По строкам 280 – 289 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

4. В целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

5. В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации, и доходных вложений в материальные ценности. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

5.1. В подразделе «Нематериальные активы»:

􀂾 по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программа ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели,

товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.;

􀂾 по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

􀂾 по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал

Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающийся в ее распоряжении.

Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

􀂾 по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».

5.2. В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нес на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, представленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях,

если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

5.3. В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности» показываются наличие и движение вложений организации в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

5.4. Начисленная сумма износа по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности справочно приводится по строкам 393-398.

Справочно к разделу III по строкам 387-391 показывается стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям.

При заполнении строки 392 следует иметь в виду, что порядок консервации основных средств, числящихся на балансе, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте, имеющие законченный цикл производства.

По строкам 401 и 402 справочно отражаются данные о переоценке основных средств в соответствии с ПБУ 6/97 [11].

По строке 403 справочно отражается по балансовой стоимости имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.

В строках 404-406 отражается стоимость имущества (нематериальных активов и основных средств), по которому амортизация не начисляется.

6. В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений

В графе 3 строки 410 «Остаток на начало года» отражаются не сальдо по счетам 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация

нематериальных активов», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Долгосрочные кредиты банков» и т.д., а использованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложении).

В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организации; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

В графе 5 «Использовано» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложении по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения» (как по основным, так и нематериальным активам) и 61 «Расчеты по авансам выданным» (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, отделяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизацию. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 «Оборудование к установке», и других затрат.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 411, 424, 425 и др. раздела «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела 1 формы № 3 «Отчет о движении капитала».

По строке 440 отражается движение учтенных на счете 08 «Капитальные вложения» затрат организации по строительству

объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются произведенные затраты организации по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5 – стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

По строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.д.

7. В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

По статье «Паи и акции других организаций» показываются сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

По статье «Прочие» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

8. В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат в производстве и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) и ПБУ 10/99 [ 15].

9. В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации.

По строкам статьи «Отчисления на социальные нужды»: «в Фонд социального страхования»; «в Пенсионный фонд»; «в Фонд занятости»; «на медицинское страхование» отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

По строкам 760-780 показываются среднесписочная численность работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплати поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

КОДЫ

0710005

1. Движение заемных средств

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

1

2

4

5

Долгосрочные кредиты банков

7093

592

6501

в том числе непогашенные в срок

111

7592

—

592

—

Прочие долго-срочные займы

120

729

1000

1155

574

в том числе не погашенные в срок

121

—

—

—

—

Краткосрочные кредиты

130

68747

15000

30960

52787

в том числе не погашенные в срок

21311

—

14008

7303

Краткосрочные займы

140

10715

2000

6125

6590

в том числе не погашенные в срок

141

1607

—

1607

—

3 6

110 —

Форма №5 по ОКУД

на200__г. Дата (год, месяц, число)

Организация _по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ________ по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности

________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

2. Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя

Остаток на начало года

Погашено

Остаток на конец года

1

3

4

5

6

Дебиторская задолженность:

краткосрочная

210

61151

334106

62731

в том числе просроченная

211

18602

98902

20405

из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев

212

15775

14002

долгосрочная

220

201

242

—

443

221

_

—

из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев

—

—

443

223

242

—

443

Кредиторская задолженность:

краткосрочная

230

23361

211083

190534

43910

231

5373

54076

27834

31615

из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев

232

5373

16333

3394

18312

долгосрочная

240

4503

3300

в том числе просроченная

241

—

—

—

—

242

—

—

—

Код

строки

Возникло

обязательств обязательств

2

335686

100705

в том числе

просроченная

— —

—

222

—

из стр. 220 за-

долженность,

платежи по кото-

рой ожидаются

более чем через 12

месяцев после

отчетной даты

201

10805

18972

в том числе

просроченная

2303 5500

из нее длитель-

ностью свыше 3

месяцев

—

1

2

3

4

5

из стр. 240 задол-женность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после от-четной даты

243

2303

5500

4503

3300

Обеспечения: полученные

250

—

—

в том числе от третьих лиц

251

—

—

—

выданные

260

—

—

—

—

—

—

—

6

— —

—

в том числе

третьим лицам 261 —

Справки к разделу 2

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обяза-тельств

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Векселя выданные

262

—

—

—

—

атом числе просроченные

—

—

—

Векселя полученные

264

—

—

в том числе просроченные

265

—

—

2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (рабо-там, услугам) по фактической себестоимости

266

—

—

—

1) Движение

векселей

263 —

— —

— —

—

3). Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Остаток на конец года

Наименование организации

Код строки

всего

в том числе длительностью свыше 3 месяцев

1

2

3

4

270

271

272

273

274

275

276

277

278

279

4). Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

Остаток на конец года

Наименование организации

Код строки

всего

в том числе длительностью свыше 3 месяцев

1

2

3

4

280

281

282

283

284

285

286

287

288

289

3. Амортизируемое имущество

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

1

2

4

5

6

Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

310

530

489

в том числе права, возникающие:

из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

311

250

—

—

250

312

240

530

489

281

из прав на «ноу-хау»

313

—

—

—

—

Права на пользование обособленными природными объектами

320

113

—

—

113

Организационные расходы

330

—

—

—

—

Деловая репутация организации

364

12864

——

— .

12864

Остаток на

конец года

3

I. Нематериальные активы 490 531

из патентов на

изобретения,

промышленные

образцы,

коллекционные

достижения, из

свидетельств на

полезные модели,

товарные знаки

обслуживания или

лицензионных

договоров на их

использование

1

2

3

4

5

6

Прочие

349

—

—

—

—

Итого (суммы строк 310+320+330+340+3

350

603

530

489

644

II. Основные средства

Земельные участки и объекты природо-пользования

360

—

—

—

—

Здания

361

5042

24148

Сооружения

362

—

—

—

—

Машины и оборудование

363

37669

8305

4578

41396

Транспортные средства

364

12864

—

12864

Производственный и хозяйственный инвентарь

365

5506

1730

16432

Рабочий скот

366

—

—

—

—

Продуктивный скот

367

—

—

—

—

Многолетние насаждения

368

—

—

—

Другие виды основных средств

369

5438

—

2744

2694

Итого (сумма строк 360-369)

370

18853

9052

97532

в том числе: производственные

371

81583

18853

9052

91384

непроизводственные

6148

—

—

6148

III. Доходные вло-жения в матери-альные ценности

Имущество для передачи в лизинг

381

—

—

—

—

Имущество, предо-ставляемое по до-говору проката

382

—

—

—

—

Прочие

383

—

—

—

Итого (сумма строк 381-383)

—

—

—

—

19104

—

12656

—

87731

372

—

385

Справка к разделу 3

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Остаток на конец года

1

2

3

4

Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду — всего

387

—

—

в том числе:

здания

388

—

сооружения

389

—

—

390

—

—

391

—

переведено на консервацию

392

—

—

Амортизация амортизируемого имущества:

нематериальных активов

107

237

основных средств — всего

394

10905

17447

в том числе:

зданий и сооружений

395

2375

4319

машин, оборудования, транспортных средств

396

8530

13128

других

397

—

—

Доходных вложений в материальные ценности

398

1102

1185

Справочно:

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости

401

—

—

амортизации

402

—

—

Имущество, находящееся в залоге

403

—

—

Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется — всего

—

—

405

—

—

Основных средств

406

—

—

—

—

393

404

в том числе:

Нематериальных активов

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Исполь-зовано

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Собственные сред-ства организации — всего

410

114568

6672

—

121240

в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации

411

16476

15575

16476

15575

412

—

—

—

—

413

—

—

—

Привлеченные средства — всего

420

87284

18000

38832

66452

в том числе:

кредиты банков

421

75840

15000

31552

59288

заемные средства других организаций

422

11444

3000

7280

7164

долевое участие в строительстве

423

—

—

—

из бюджета

424

—

—

—

—

из внебюджетных фондов

—

—

—

—

прочие

426

—

—

—

201852

24672

38832

187692

Справочно:

Незавершенное строительство

440

28527

Инвестиции в дочер-ние общества

—

—

—

—

Инвестиции в зави-симые общества

460

—

—

—

Начислено

(образовано)

—

—

425

—

Всего собственных и

привлеченных

средств (сумма строк

410 и 420) 430

— 8697

19830

450

—

5. Финансовые вложения

Долгосрочные

Краткосрочные

Код строки

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

Паи и акции других организаций

510

—

—

2516

1334

Облигации и другие долговые обязательства

520

—

Предоставленные займы

530

6789

6789

—

—

Прочие

540

4610

4725

—

—

По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

—

—

—

—

Наименование

показателя

— — —

Справочно:

550

6. Расходы по обычным видам деятельности

Наименование показателя

Код строки

За предыдущий год

1

2

3

4

610

37239

46142

в том числе:

611

—

—

612

—

—

613

—

—

Затраты на оплату труда

620

20942

13295

Отчисления на социальные нужды

630

9339

5603

Амортизация

640

6542

4147

Прочие расходы

650

4346

1808

в том числе:

651

—

—

652

—

—

653

—

—

Итого по элементам затрат

660

78408

70995

Изменение остатков (прирост (+).

уменьшение (-)): Незавершенного производства

670

880

1008

Расходов будущих периодов

680

—

Резервов предстоящих расходов

—

За отчетный год

Материальные затраты

—

690 —

7. Социальные показатели

Наименование показателя

Код строки

Причитается по расчету

Израсходо-вано

Перечислено в фонды

1

2

3

4

5

Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования

710

1748

1327

в Пенсионный фонд

720

6885

—

6881

в Фонд занятости

730

246

—

246

на медицинское страхование

740

1096

—

885

Отчисления в негосударственные пенсионные фонды

750

—

X

—

Страховые взносы по договорам добровольного страхования

755

—

Среднесписочная численность работников

760

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с произ-водством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

—

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

780

6424

—

62

770