6.1 Назначение, структура и содержание приложения к бухгалтерскому балансу
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.
1. В разделе «Движение заемных средств» организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.
Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 120 выделяет из строки 121 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.
2. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 «Товары отгруженные», в оценке по договорной (контрактной) цене.
К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной – со сроком погашения более одного года.
По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказания услуг)».
При заполнении статьи «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
3. В справке к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность»:
показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам аз поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204, и выделяемой как «в том числе» по отдельной строке;
отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых следует руководствоваться письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. № 62.
По строкам 270 – 279 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.
По строкам 280 – 289 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.
4. В целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.
5. В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации, и доходных вложений в материальные ценности. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
5.1. В подразделе «Нематериальные активы»:
по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программа ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели,
товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.;
по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);
по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал
Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающийся в ее распоряжении.
Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».
5.2. В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).
В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нес на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, представленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях,
если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.
5.3. В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности» показываются наличие и движение вложений организации в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.
5.4. Начисленная сумма износа по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности справочно приводится по строкам 393-398.
Справочно к разделу III по строкам 387-391 показывается стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям.
При заполнении строки 392 следует иметь в виду, что порядок консервации основных средств, числящихся на балансе, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте, имеющие законченный цикл производства.
По строкам 401 и 402 справочно отражаются данные о переоценке основных средств в соответствии с ПБУ 6/97 [11].
По строке 403 справочно отражается по балансовой стоимости имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.
В строках 404-406 отражается стоимость имущества (нематериальных активов и основных средств), по которому амортизация не начисляется.
6. В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений
В графе 3 строки 410 «Остаток на начало года» отражаются не сальдо по счетам 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация
нематериальных активов», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Долгосрочные кредиты банков» и т.д., а использованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложении).
В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организации; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.
В графе 5 «Использовано» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложении по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения» (как по основным, так и нематериальным активам) и 61 «Расчеты по авансам выданным» (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, отделяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизацию. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 «Оборудование к установке», и других затрат.
Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.
Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 411, 424, 425 и др. раздела «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела 1 формы № 3 «Отчет о движении капитала».
По строке 440 отражается движение учтенных на счете 08 «Капитальные вложения» затрат организации по строительству
объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются произведенные затраты организации по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5 – стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.
По строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.д.
7. В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
По статье «Паи и акции других организаций» показываются сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.
По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.
По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.
По статье «Прочие» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
8. В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат в производстве и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. №552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) и ПБУ 10/99 [ 15].
9. В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации.
По строкам статьи «Отчисления на социальные нужды»: «в Фонд социального страхования»; «в Пенсионный фонд»; «в Фонд занятости»; «на медицинское страхование» отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.
По строкам 760-780 показываются среднесписочная численность работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплати поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
КОДЫ
0710005
1. Движение заемных средств
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Получено
Погашено
Остаток на конец года
1
2
4
5
Долгосрочные кредиты банков
7093
592
6501
в том числе непогашенные в срок
111
7592
—
592
—
Прочие долго-срочные займы
120
729
1000
1155
574
в том числе не погашенные в срок
121
—
—
—
—
Краткосрочные кредиты
130
68747
15000
30960
52787
в том числе не погашенные в срок
21311
—
14008
7303
Краткосрочные займы
140
10715
2000
6125
6590
в том числе не погашенные в срок
141
1607
—
1607
—
3 6
110 —
Форма №5 по ОКУД
на200__г. Дата (год, месяц, число)
Организация _по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности
________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
2. Дебиторская и кредиторская задолженность
Наименование показателя
Остаток на начало года
Погашено
Остаток на конец года
1
3
4
5
6
Дебиторская задолженность:
краткосрочная
210
61151
334106
62731
в том числе просроченная
211
18602
98902
20405
из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев
212
15775
14002
долгосрочная
220
201
242
—
443
221
_
—
из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев
—
—
443
223
242
—
443
Кредиторская задолженность:
краткосрочная
230
23361
211083
190534
43910
231
5373
54076
27834
31615
из нее длитель-ностью свыше 3 месяцев
232
5373
16333
3394
18312
долгосрочная
240
4503
3300
в том числе просроченная
241
—
—
—
—
242
—
—
—
Код
строки
Возникло
обязательств обязательств
2
335686
100705
в том числе
просроченная
— —
—
222
—
из стр. 220 за-
долженность,
платежи по кото-
рой ожидаются
более чем через 12
месяцев после
отчетной даты
201
10805
18972
в том числе
просроченная
2303 5500
из нее длитель-
ностью свыше 3
месяцев
—
1
2
3
4
5
из стр. 240 задол-женность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после от-четной даты
243
2303
5500
4503
3300
Обеспечения: полученные
250
—
—
в том числе от третьих лиц
251
—
—
—
выданные
260
—
—
—
—
—
—
—
6
— —
—
в том числе
третьим лицам 261 —
Справки к разделу 2
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Возникло обязательств
Погашено обяза-тельств
Остаток на конец года
1
2
3
4
5
6
Векселя выданные
262
—
—
—
—
атом числе просроченные
—
—
—
Векселя полученные
264
—
—
в том числе просроченные
265
—
—
2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (рабо-там, услугам) по фактической себестоимости
266
—
—
—
1) Движение
векселей
263 —
— —
— —
—
3). Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
Остаток на конец года
Наименование организации
Код строки
всего
в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1
2
3
4
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
4). Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
Остаток на конец года
Наименование организации
Код строки
всего
в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1
2
3
4
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
3. Амортизируемое имущество
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Поступило (введено)
Выбыло
1
2
4
5
6
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
310
530
489
в том числе права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.
311
250
—
—
250
312
240
530
489
281
из прав на «ноу-хау»
313
—
—
—
—
Права на пользование обособленными природными объектами
320
113
—
—
113
Организационные расходы
330
—
—
—
—
Деловая репутация организации
364
12864
——
— .
12864
Остаток на
конец года
3
I. Нематериальные активы 490 531
из патентов на
изобретения,
промышленные
образцы,
коллекционные
достижения, из
свидетельств на
полезные модели,
товарные знаки
обслуживания или
лицензионных
договоров на их
использование
1
2
3
4
5
6
Прочие
349
—
—
—
—
Итого (суммы строк 310+320+330+340+3
350
603
530
489
644
II. Основные средства
Земельные участки и объекты природо-пользования
360
—
—
—
—
Здания
361
5042
24148
Сооружения
362
—
—
—
—
Машины и оборудование
363
37669
8305
4578
41396
Транспортные средства
364
12864
—
12864
Производственный и хозяйственный инвентарь
365
5506
1730
16432
Рабочий скот
366
—
—
—
—
Продуктивный скот
367
—
—
—
—
Многолетние насаждения
368
—
—
—
Другие виды основных средств
369
5438
—
2744
2694
Итого (сумма строк 360-369)
370
18853
9052
97532
в том числе: производственные
371
81583
18853
9052
91384
непроизводственные
6148
—
—
6148
III. Доходные вло-жения в матери-альные ценности
Имущество для передачи в лизинг
381
—
—
—
—
Имущество, предо-ставляемое по до-говору проката
382
—
—
—
—
Прочие
383
—
—
—
Итого (сумма строк 381-383)
—
—
—
—
19104
—
12656
—
87731
372
—
385
Справка к разделу 3
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Остаток на конец года
1
2
3
4
Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду — всего
387
—
—
в том числе:
здания
388
—
сооружения
389
—
—
390
—
—
391
—
переведено на консервацию
392
—
—
Амортизация амортизируемого имущества:
нематериальных активов
107
237
основных средств — всего
394
10905
17447
в том числе:
зданий и сооружений
395
2375
4319
машин, оборудования, транспортных средств
396
8530
13128
других
397
—
—
Доходных вложений в материальные ценности
398
1102
1185
Справочно:
Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости
401
—
—
амортизации
402
—
—
Имущество, находящееся в залоге
403
—
—
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется — всего
—
—
405
—
—
Основных средств
406
—
—
—
—
393
404
в том числе:
Нематериальных активов
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Исполь-зовано
Остаток на конец года
1
2
3
4
5
6
Собственные сред-ства организации — всего
410
114568
6672
—
121240
в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации
411
16476
15575
16476
15575
412
—
—
—
—
413
—
—
—
Привлеченные средства — всего
420
87284
18000
38832
66452
в том числе:
кредиты банков
421
75840
15000
31552
59288
заемные средства других организаций
422
11444
3000
7280
7164
долевое участие в строительстве
423
—
—
—
из бюджета
424
—
—
—
—
из внебюджетных фондов
—
—
—
—
прочие
426
—
—
—
201852
24672
38832
187692
Справочно:
Незавершенное строительство
440
28527
Инвестиции в дочер-ние общества
—
—
—
—
Инвестиции в зави-симые общества
460
—
—
—
Начислено
(образовано)
—
—
425
—
Всего собственных и
привлеченных
средств (сумма строк
410 и 420) 430
— 8697
19830
450
—
5. Финансовые вложения
Долгосрочные
Краткосрочные
Код строки
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
1
2
3
4
5
6
Паи и акции других организаций
510
—
—
2516
1334
Облигации и другие долговые обязательства
520
—
Предоставленные займы
530
6789
6789
—
—
Прочие
540
4610
4725
—
—
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги
—
—
—
—
Наименование
показателя
— — —
Справочно:
550
6. Расходы по обычным видам деятельности
Наименование показателя
Код строки
За предыдущий год
1
2
3
4
610
37239
46142
в том числе:
611
—
—
612
—
—
613
—
—
Затраты на оплату труда
620
20942
13295
Отчисления на социальные нужды
630
9339
5603
Амортизация
640
6542
4147
Прочие расходы
650
4346
1808
в том числе:
651
—
—
652
—
—
653
—
—
Итого по элементам затрат
660
78408
70995
Изменение остатков (прирост (+).
уменьшение (-)): Незавершенного производства
670
880
1008
Расходов будущих периодов
680
—
Резервов предстоящих расходов
—
За отчетный год
Материальные затраты
—
690 —
7. Социальные показатели
Наименование показателя
Код строки
Причитается по расчету
Израсходо-вано
Перечислено в фонды
1
2
3
4
5
Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования
710
1748
1327
в Пенсионный фонд
720
6885
—
6881
в Фонд занятости
730
246
—
246
на медицинское страхование
740
1096
—
885
Отчисления в негосударственные пенсионные фонды
750
—
X
—
Страховые взносы по договорам добровольного страхования
755
—
Среднесписочная численность работников
760
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с произ-водством продукции, выполнением работ, оказанием услуг
—
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации
780
6424
—
62
770
Навигация
Популярные книги
- Экономика. Учебник для вузов
- Теория и практика решения задач по микроэкономике
- Теория организации отраслевых рынков
- Инвестиции
- История экономических учений
- Методика оценки машин и оборудования
- Макроэкономика
- Анализ финансовой отчетности
- Контрразведка. Щит и меч против Абвера и ЦРУ
- Региональная экономика и управление
Последние статьи
загрузка...