Авторы: 147 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

Книги:  180 А Б В Г Д Е З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


загрузка...

5.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения денежных средств за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для того устраняют влияние на финансовый результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленного износа (оборот по кредиту счетов 02, 05, 13) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.

Выбытие основных средств и других внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости, который фиксируется на счетах 47д (91н) и 48д (92н) и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 80д (99н) «Прибыли убытки». На величину денежных средств эта операция не оказывает влияния, поскольку отток средств был значительно раньше – в момент приобретения этих активов. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине прибыли.

На втором этапе корректировки устанавливаются соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение, по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Для того чтобы оценить реальный приток денежных средств, рассмотрим механизм отражения бухгалтерских операций на примере счетов (таблица 5.3.).

Механизм отражения бухгалтерских операций.(руб.)

Таблица 5.3.

Сальдо на начало периода

Обороты

Сальдо на конец периода

Счета

Дебет

Кредит

Дебет Кредит

Дебет

Кредит

87731

18853

97532

-

10905

-

6542

-

17447

10

17576

-

54615

68758

3433

-

13

-

1102

-

83

-

1185

-

106969

50448

61

7999 - 11801

10155

6353

-

01 - 9052 -

02

62 49391 105912 -

И т.д.

Например, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – активный, следовательно, для него действует принцип определения конечного сальдо по формуле

Ск = Сн + ОД – ОК, ОК = ОД + Сн – Ск = ОД – (Ск – Сн;)

105912 = 106969 + 49391 – 50448

2084 = 0 + (53767 - 51683).

105912 = 106969 – 1057

Ск < Сн – это значит, дебиторская задолженность увеличилась и реальный приток денежных средств был ниже зафиксированного в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на 1057 руб. По форме № 2 выручка о реализации составила 106969 руб., а реально – 105912 руб. Следовательно, сумму прибыли нужно уменьшить на 1057 руб.

Счет 02 «Износ основных средств» – это счет пассивный, значит

Ск = Сн + ОК – ОД; ОК = ОД + (Ск – Сн);

Увеличение начисленного износа основных средств увеличивает сумму прибыли на 6542 руб., так как реальный отток денежных средств будет меньше на эту величину.

С ее помощью данной информации руководство организации может контролировать текущую платежеспособность, оценивать возможность дополнительных инвестиций.

Обобщенная информация о движении денежных средств приведена в таблице 5.4.

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом

Таблица 5.4.

Начисленный износ

+ 6542

Изменение объема незавершенного производства + 880

Изменение объема готовой продукции

+ 16820

Изменение расходов будущих периодов + 153

Изменение авансов выданных

- 1646

Изменение дебиторской задолженности

14939

Изменение по авансам полученным

- 118

Уплата процентов за пользование кредитом

- 2011

Краткосрочные финансовые вложения

- 1182

Использование фонда потребления

- 18420

Изменение производственных запасов (+ МБП + НДС)

- 14083

Изменение кредиторской задолженности

+ 6607

Долгосрочные финансовые вложения

+ 115

Изменение задолженности по кредитам и займам

- 20185

Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей

+ 11806

Изменение в состоянии денежных средств

- 840 - 1057

Изменение задолженности поставщикам +

Основываясь на данных таблицы 5.4. можно сказать, что расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств у организации нет (11806 + 41598 – 54244 = - 840 руб.).

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.

2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности.

3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.

4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

5. Чем объясняются расхождения между величиной полученной прибыли и наличием денежных средств.