5.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств»

Для целей составления отчета понимается:

под текущей деятельностью – деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

под инвестиционной деятельностью – деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

под финансовой деятельностью – деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

По строкам 030-110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукций, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно и т.п. Получение денежных средств в

банках или иных кредитных учреждениях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т.п.) отражается справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке 030 не включаются.

По строкам 130-250 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250. При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты – по строке 110.

При наличии по строкам 110 и 250 формы № 4 существенных оборотов следует дать их расшифровку по вписываемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.

При заполнении строк 090, 200, 210 следуем иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6 – краткосрочным финансовым вложениям.

Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и финансовых лиц (строки 280 и 290), а также данные о наличных расчетах с применением контрольно-кассовых аппаратов, о порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой «платы или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России (строки 291 и 292)

Отчет о движении денежных средств

В том числе

Наименование показателя

Код строки

Сумма

По текущей деятельности

По инвестицион-ной деятельности

По финансовой деятельности

1

2

4

3

5

6

1. Остаток денежных средств на начало года

010

7365

х

х

х

2. Поступило денежных средств – всего

020

143067

109744

2149

6024

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030

106969

106969

х

х

выручка от продажи основных средств и иного имущества

040

749

-

749

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

864

864

х

х

бюджетные ассигнование и иное целевое

060

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты полученные

080

307

307

-

займы полученные

085

1000

-

-

1000

дивиденды, проценты по финан-совым вложениям из банка

090

6424

х

1400

5024

прочие поступления

110

1604

1604

-

3. Направлено денежных средств

120

143907

102927

12260

3273

в том числе:

На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

78408

77064

1344

На оплату труда

140

22942

х

х

х

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

150

2505

х

х

х

На выдачу подотчетных сумм

160

8351

На выдачу авансов

170

5415

4415

1000

-

На оплату долевого участия в строительстве

180

115

х

115

х

На оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

9801

х

9801

х

На финансовые вложения -

200

1182

-

1182

На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

2091

х

2091На расчеты с бюджетом

220

1044

1044

х

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам

230

2011

2011

Прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

642

642

4. Остаток денежный средств на конец отчетного периода

260

6525

х

х

СПРАВОЧНО:

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) – всего

270

в том числе по расчетам: с юридическими лицами

280

с физическими лицами

290

Из них с применением: : контрольно-кассовых аппаратов

291

-

бланков строгой отчетности

292

Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации

295

25150

Сдано в банк из кассы организации

296

-