4.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации: как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), и т.д.

В отчете об изменениях капитала в разделе «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года. По статье «Уставный (складочный) капитал» в графе 3 «Остаток на начало года» организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.

По статье «Добавочный капитал» отражается движение добавочного капитала.

В графе 3 «Остаток на начало года» по указанной статье отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядкам.

В графе 4 «Поступило _________в отчетном году» отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.

В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год.

По статье «Резервный фонд» в графе 3 раздела «Капитал» отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года.

При направлении указанного резерва на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 статьи «Резервный фонд».

При формировании данных отчета об изменениях капитала данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно.

Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела «Капитал» отчета об изменениях капитала.

По статье «Целевые финансирования и поступления» отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности (с соответствующей расшифровкой источников поступлений). Данные по указанной статье учитываются при определении итогов по разделу «Капитал» отчета об изменении капитала.

В разделе «Резервы предстоящих расходов» отчета об изменении капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов.

Также в этом разделе отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов.

В отчете об изменениях капитала при отражении данных по графе 3 «Остаток на начало года» показываются остатки фондов и целевых поступлений, соответствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произведенной реорганизации организации.

По статье «Оценочные резервы» в графе 3 отражается сумма резервов, образованных в конце предыдущего года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой организации.

В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства. В графе 4 по статье «Оценочные резервы» отражаются суммы резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.

В графе 5 «Израсходовано (использовано) в отчетном году» показываются суммы фактических расходов фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов.

В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, или не реальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты.

Данные по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.

В разделе «Изменение капитала» отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела «Капитал», отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала.

Организациям (кроме некоммерческих) данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изменениях капитала после раздела «Изменение капитала».

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

КОДЫ

0710003

384/385

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Посту-пило в отчетном году

Израсхо-довано (исполь-зовано) в отчетном

Остаток на конец отчет-ного года

1

2

3

4

5

6

I. Капитал

Уставный (складочный) капитал

010

64286

718

—

65004

Добавочный капитал

020

23612

1429

1099

23942

Резервный фонд

030

13869

13712

13500

14081

040

—

—

—

Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего

050

16476

—

16476

—

в том числе:

051

—

—

—

—

052

—

—

—

—

053

—

—

—

—

054

— .

—

—

—

055

—

—

—

—

Фонд социальной сферы

060

83555

16476

12443

87588

Целевые финансирование и поступления — всего

070

—

—

—

—

в том числе: из бюджета

071

—

—

—

—

072

—

—

—

—

073

—

— -

—

—

ИТОГО по разделу I

079

201798

32335

43518

206190

Форма №3 по ОКУД

на200__г. Дата (год, месяц, число)

Организация _по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ______ по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности

________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

1

2

3

4

5

6

II. Резервы предстоящих расходов — всего

080

—

—

—

—

в том числе:

081

—

—

—

—

082

—

—

—

—

083

—

—

—

—

084

—

—

—

—

085

—

—

—

—

086

—

—

—

—

ИТОГО по разделу II.

089

—

—

—

—

III. Оценочные резервы — всего

090

—

—

—

—

в том числе:

091

—

—

—

—

092

—

—

—

—

ИТОГО по разделу III.

099

—

—

—

—

IV. Изменение капитала*

Величина капитала на начало отчетного периода

100

64286

64286

Увеличение капитала — всего

110

—

718

в том числе: за счет допол-нительного выпуска акций

111

—

—

за счет переоценки активов

112

—

—

за счет прироста имущества

113

—

718

за счет реорганизации юри-дического лица (слияние, присоединение)

114

—

—

за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непо-средственно на увеличение капитала

115

—

—

Уменьшение капитала -всего

120

—

—

в том числе: за счет умень-шения номинала акций

121

—

—

за счет уменьшения количества акций

122

—

—

за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

123

—

—

1

2

3

4

5

6

за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала

124

—

—

Величина капи-тала наконец отчетного

периода

130

64286

65004

* Заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества.

СПРАВКИ

Наименование показателя

Код стро-ки

Остаток на начало отчетного периода

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

1) Чистые активы

150

201679

208268

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

За отчетный год

За преды-дущий год

За отчетный год

За преды-дущий год

2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности — всего

160

3

—

4

—

5

—

6

—

в том числе:

161

—

—

—

—

162

—

—

—

—

.

163

—

—

—

—

Капитальные вложения во внеоборотные активы

170

—

—

—

—

в том числе:

171

—

—

—

—

172

—

—

—

—

173

—

—

—

—